Προθεσμία μέχρι σήμερα έχει δώσει η ΑΑΔΕ στις τράπεζες και τα λοιπά χρηματοδοτικά ιδρύματα να της διαβιβάσουν ηλεκτρονικά τα δεδομένα για μεγάλου ύψους συνολικά ποσά καταθέσεων, αναλήψεων και επενδύσεων σε κινητές αξίες που πραγματοποιήθηκαν από φυσικά πρόσωπα το 2024.
Mέχρι σήμερα επίσης οι τράπεζες και τα λοιπά πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα οφείλουν να διαβιβάσουν στην ΑΑΔΕ όλα τα στοιχεία του 2024 για εμβάσματα, επιταγές και εισπράξεις μέσω πιστωτικών καρτών φυσικών και νομικών προσώπων – πελατών τους.
Όλα αυτά τα δεδομένα οικονομικής συμπεριφοράς φυσικών προσώπων, τα οποία πρέπει να στείλουν ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ μέχρι σήμερα οι τράπεζες και τα λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, οι αρμόδιες φοροελεγκτικές υπηρεσίες θα τα επεξεργαστούν και θα τα συγκρίνουν μελλοντικά με τα δεδομένα που θα συμπεριλάβουν οι παραπάνω φορολογούμενοι στις δηλώσεις φορολογίας των εισοδημάτων του 2024 που θα υποβάλουν μεταξύ 15 Μαρτίου και 15 Ιουλίου 2025.
Εφόσον από τις διασταυρώσεις αυτές προ κύψουν περιπτώσεις στις οποίες τα ποσά που θα βρεθούν κατατεθειμένα πρωτογενώς στους λογαριασμούς των ελεγχομένων δεν καλύπτονται από τα δηλωθέντα εισοδήματά τους, οι επιπλέον διαφορές θα πρέπει να δικαιολογηθούν από τους ελεγχόμενους φορολογούμενους με την προσκόμιση στοιχείων που θα αποδεικνύουν τη νόμιμη προέλευσή τους.
Αν οι φορολογούμενοι που θα ελεγχθούν δεν καταφέρουν να δικαιολογήσουν τα επιπλέον αυτά ποσά θα κληθούν να πληρώσουν υπέρογκους πρόσθετους φόρους εισοδήματος, που θα υπολογιστούν με ποσοστό 33% επί των μη δικαιολογημένων ποσών, τα 33% ο πρόσθετος φόρος εισοδήματος επί μη δικαιολογημένου ποσού σε τραπεζικό λογαριασμό, οποία θα χαρακτηριστούν ως «παράνομη προσαύξηση περιουσίας».
Επιπλέον, θα κληθούν να πληρώσουν και μεγάλα ποσά προστίμων της τάξεως του 50% επί των πρόσθετων διαφορών φόρου. Ο εντοπισμός των παραβατών θα γίνει με το ειδικό λογισμικό Αυτοματοποιημένου Ελέγχου Προσαύξησης Περιουσίας (ΕΛΑΕΠΠ) της ΑΑΔΕ.
Όσον αφορά τις ατομικές επιχειρήσεις και τις εταιρείες (νομικά πρόσωπα), τα αποσταλέντα από τις τράπεζες στοιχεία για τα ποσά των εισπράξεων που έχουν πραγματοποιήσει μέσω εμβασμάτων, επιταγών και πιστωτικών καρτών θα διασταυρωθούν με τα δεδομένα των εισπράξεων που θα εμφανίσουν στις φετινές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.
Εφόσον τα δεδομένα των φορολογικών δηλώσεων υπολείπονται των εισπράξεων μέσω εμβασμάτων, επιταγών και καρτών, τα ποσά των διαφορών θα καταλογιστούν ως αποκρυβέντα έσοδα, με συνέπεια οι εν λόγω επιχειρήσεις και εταιρείες να επιβαρυνθούν με πρόσθετα ποσά ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος προσαυξημένα κατά 50%, λόγω υποβολής ανακριβών φορολογικών δηλώσεων.
Το ισχύον πλαίσιο
Σύμφωνα, ειδικότερα, με την ισχύουσα νομοθεσία και με μια πρόσφατα τροποποιηθείσα απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, τα δεδομένα που οφείλουν να διαβιβάσουν οι τράπεζες και τα λοιπά πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα στην ΑΑΔΕ μέχρι και σήμερα (28 2-2025), για να τη διευκολύνουν στη διενέργεια διασταυρώσεων και φορολογικών ελέγχων σε με γάλου ύψους συναλλαγές, είναι:
1. Δεδομένα καταθετικών λογαριασμών ή και λογαριασμών πληρωμών φυσικών προσώπων, οι οποίοι εμφανίζουν κατά το έτος 2024 είτε συνολική ετήσια κίνηση χρέωσης είτε συνολική ετήσια κίνηση πίστωσης μεγαλύτερη των 100.000 ευρώ. Τα στοιχεία που πρέπει να διαβιβαστούν στην ΑΑΔΕ είναι, ειδικότερα, τα εξής:
α) Τριψήφιος κωδικός τράπεζας όπως ορίζεται από την Τράπεζα της Ελλάδος ή επίσημη επωνυμία ιδρύματος πληρωμών ή ΕΛΤΑ.
β) Ονοματεπώνυμο δικαιούχων του λογαριασμού.
γ) ΑΦΜ των δικαιούχων ή όταν δεν υπάρχει ΑΔΤ ή αριθμ. διαβατηρίου.
δ) Αριθμός λογαριασμού.
ε) Ποσά συνολικής χρέωσης σε ευρώ.
στ) Ποσά συνολικής πίστωσης σε ευρώ.
ζ) Το ποσό της μεγαλύτερης συναλλαγής, χρέωσης ή πίστωσης, ανά λογαριασμό.
η) Υπόλοιπα λογαριασμού σε ευρώ με ημερομηνία 31/12 τόσο για έκαστο ημερολογιακό έτος αναφοράς όσο και για το αμέσως προηγούμενο.
θ) Κωδικός νομίσματος, σε ISO code 4217.
ι) Ημερολογιακό έτος αναφοράς.
2. Στοιχεία για το χαρτοφυλάκιο φυσικών προσώπων που αφορά κινητές αξίες χρηματικής αξίας μεγαλύτερης από 200.000 ευρώ, με ημερομηνία 31/12/2024 και με ημερομηνία 31/12/2023.
Τα στοιχεία αυτά είναι: α) Ονοματεπώνυμο δικαιούχων. β) ΑΦΜ των δικαιούχων ή όταν δεν υπάρχει ΑΔΤ ή αριθμ. διαβατηρίου. γ) Αριθμός λογαριασμού στο Σύστημα Άυλων Τίτλων, εφόσον τηρείται τέτοιος αριθμός επ’ ονόματι δικαιούχου ενεργού χαρτοφυλακίου. δ) Αποτίμηση χαρτοφυλακίου σε ευρώ την 31η/12/2024 και την 31η/12/2023.
3. Στοιχεία που αφορούν μεταφορές πίστωσης, εμβάσματα, άμεσες χρεώσεις και τραπεζικές επιταγές πελατών τους (φυσικών και νομικών προσώπων) για μεταφορά κεφαλαίων στο εξωτερικό, καθώς και στοιχεία που αφορούν εισπράξεις επιχειρήσεων μέσω πιστωτικών καρτών.
Αναφορικά με τις μεταφορές πίστωσης που εκκινούνται από λογαριασμό πληρωμών που τηρεί στο πιστωτικό ίδρυμα ή σε άλλο πάροχο υπηρεσιών πληρωμών ο πληρωτής/εντολέας και τα εμβάσματα που εκκινούνται με μετρητά χωρίς τήρηση λογαρια σμού πληρωμών, πρέπει να διαβιβαστούν τα ακόλουθα στοιχεία:
α) Τριψήφιος κωδικός τράπεζας, όπως ορίζεται από την Τράπεζα της Ελλάδος. β) Ονοματεπώνυμο πληρωτή ή πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού που χρεώνεται. γ) Συνολικός αριθμός δικαιούχων στον λογαριασμό που χρεώνεται. δ) ΑΦΜ πληρωτή ή ΑΦΜ πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού. ε) ΑΔΤ ή αριθμός διαβατηρίου, ημερομηνία, τόπος γεννήσεως και διεύθυνση κατοικίας πληρωτή ή πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού, εφόσον δεν υπάρχει ΑΦΜ. στ) Μοναδικός κωδικός αναφοράς του εμβάσματος. ζ) Κωδικός νομίσματος συναλλαγής, σε ISO code 4217. η) Ποσό συναλλαγής. θ) Ημερομηνία συναλλαγής. ι) Χώρα προορισμού της μεταφοράς πίστωσης ή του εμβάσματος, σε ISO code 3166 ια) Ονοματεπώνυμο δικαιούχου, ιβ) Τράπεζα δικαιούχου, BIC, ιγ) Πληροφορίες μηνύματος (εφόσον συμπληρωθούν από τον πληρωτή).
Αναφορικά με τις άμεσες χρεώσεις, πρέπει να διαβιβαστούν: α) Τριψήφιος κωδικός τράπεζας, όπως ορίζεται από την Τράπεζα της Ελλάδος. β) Ονοματεπώνυμο πληρωτή/ οφειλέτη ή πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού που χρεώνεται. γ) ΑΦΜ πληρωτή ή ΑΦΜ πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού. δ) ΑΔΤ ή αριθμός διαβατηρίου, ημερομηνία, τόπος γεννήσεως και διεύθυνση κατοικίας πληρωτή ή πρώτου δικαιούχου του λογαριασμού, εφόσον δεν υπάρχει ΑΦΜ. ε) Κωδικός νομίσματος συναλλαγής, σε ISO code 4217. στ) Ποσό συναλλαγής. ζ) Ημερομηνία συναλλαγής. η) Κωδικός χώρας προορισμού της άμεσης χρέωσης, σε ISO code 3166. θ) Επωνυμία δικαιούχου. ι) Τράπεζα δικαιούχου εξωτερικού, BIC. ια) Πληροφορίες μηνύματος (εφόσον συμπληρωθούν από τον πληρωτή).
Οι «υψηλού κινδύνου»
Τέλος, τα πιστωτικά ιδρύματα, συμπεριλαμβανομένων και των υποκαταστημάτων αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων που λειτουργούν στην Ελλάδα, υποχρεούνται να διαβιβάσουν στην ΑΑΔΕ, έως τις 30 Απριλίου 2025, αρχεία για τις παρακάτω ομάδες πελατών τους που ανήκουν στην κατηγορία «υψηλού κινδύνου»:
α) ελεύθεροι επαγγελματίες, που διατηρούν ή είναι πραγματικοί δικαιούχοι λογαριασμών, στους οποίους πιστώθηκαν κατά το έτος 2024 ποσά συνολικών εισοδημάτων τους άνω των 200.000 ευρώ.
β) νομικά πρόσωπα, στους λογαριασμούς των οποίων οι συνολικές καταθέσεις ή αναλήψεις μετρητών κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος υπερέβησαν το ποσό των 300.000 ευρώ.
Ειδικότερα, τα στοιχεία που πρέπει να διαβιβαστούν είναι: Ελεύθεροι επαγγελματίες:
1) ΑΦΜ
2) ΔΟΥ στην οποία υπάγεται
3) Επώνυμο
4) Όνομα
5) Πατρώνυμο
6) Ημερομηνία γέννησης (εφόσον υπάρχει στο μηχανογραφικό σύστημα του ιδρύματος)
7) Υπηκοότητα
8) Είδος πιστοποιητικού (Αρ. Δελ τίου ταυτότητας, Αρ. Διαβατηρίου – εφόσον υπάρχει στο μηχανογρα φικό σύστημα του ιδρύματος)
9) Επαγγελματική δραστηριότητα
10) Διεύθυνση
11) Τηλέφωνο (εφόσον υπάρχει στο μηχανογραφικό σύστημα του ιδρύματος)
12) Λογαριασμοί πελάτη (όλοι οι λογαριασμοί που διατηρεί ή συμμετέχει στο ίδρυμα)
13) Ονοματεπώνυμο συνδικαιού χων (εφόσον υπάρχουν συνδικαι ούχοι στον λογ/σμό, αναφέρονται με τη σειρά αποτύπωσής τους στο μηχανογραφικό σύστημα του ιδρύματος)
14) ΑΦΜ συνδικαιούχων
15) Συνολικό υπόλοιπο λογαρια σμών πελάτη κατά την 1η/1/2024
16) Πιστώσεις έτους 2024 στο σύνολο των λογαριασμών του πελάτη
17) Συνολικό υπόλοιπο λογαριασμών του πελάτη την 31η/12/2024.
Νομικά Πρόσωπα:
1) ΑΦΜ
2) ΔΟΥ στην οποία υπάγεται
3) Επωνυμία
4) Διεύθυνση
5) Νομική μορφή
6) Αντικείμενο δραστηριότητας
7) Λογαριασμοί πελάτη
8) Συνολικές καταθέσεις μετρη τών εκάστου έτους, στο σύνολο των λογαριασμών του πελάτη
9) Συνολικές αναλήψεις μετρητών εκάστου έτους, στο σύνολο των λογαριασμών του πελάτη.
