Το μέγεθος των φορολογικών καταλογισμών που μπορούν να προκύψουν όταν ο φορολογούμενος δεν είναι σε θέση να δικαιολογήσει την προέλευση χρημάτων που εμφανίζονται στην περιουσία του αποκαλύπτουν χαρακτηριστικές αποφάσεις της ΔΕΔ της ΑΑΔΕ.
Από τραπεζικές πιστώσεις εκατοντάδων χιλιάδων ευρώ μέχρι χρήματα από κρυπτονομίσματα, διαδικτυακό στοίχημα και πώληση έργου τέχνης, οι αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) δείχνουν ότι τα ποσά της προσαύξησης περιουσίας που μπορεί να προσδιορίσει ο φορολογικός έλεγχος είναι συχνά πολύ μεγάλα. Από κει και πέρα, υπάρχουν περιπτώσεις όπου καταλογισμοί εκατοντάδων χιλιάδων ευρώ παραμένουν ουσιαστικά ανέπαφοι μετά την προσφυγή στη ΔΕΔ. Υπάρχουν όμως και υποθέσεις όπου η εκ των υστέρων προσκόμιση κρίσιμων αποδεικτικών στοιχείων ανατρέπει σχεδόν ολόκληρο το αποτέλεσμα του φορολογικού ελέγχου.
Πίνακας ζωγραφικής
Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελεί η υπ’ αριθμόν 4891/2025 απόφαση της ΔΕΔ Αθηνών. Ο φορολογικός έλεγχος είχε προσδιορίσει προσαύξηση περιουσίας συνολικού ύψους 918.621,91 ευρώ για τα έτη 2016 και 2017.
Ο αρχικός καταλογισμός ήταν εντυπωσιακός:
- 430.002,30 ευρώ συνολικά για το 2016
- 115.467,14 ευρώ συνολικά για το 2017.
Επιπλέον, είχαν επιβληθεί δύο αυτοτελή διαδικαστικά πρόστιμα των 100 ευρώ.
Κεντρικό σημείο της υπόθεσης ήταν μια μεγάλη πίστωση 800.000 δολαρίων, για την οποία ο φορολογούμενος υποστήριξε ότι προερχόταν από την πώληση έργου τέχνης. Η ΔΕΔ έκανε ρητά δεκτό τον ισχυρισμό του φορολογούμενου και ακύρωσε τον καταλογισμό, καθώς ο φορολογούμενος προσκόμισε πρόσθετα στοιχεία: σύμβαση πώλησης/παρακατάθεσης του έργου τέχνης, στοιχεία πληρωμής, τραπεζικό έγγραφο για το έμβασμα, ηλεκτρονική αλληλογραφία και, κυρίως, επιστολή επιβεβαίωσης της γκαλερί με Apostille. Η γκαλερί επιβεβαίωσε ότι ο προσφεύγων ήταν ο πραγματικός δικαιούχος του έργου και ότι τα 800.000 δολάρια που εμβάστηκαν στον προσωπικό του λογαριασμό αποτελούσαν το τίμημα από την πώλησή του.
Το τελικό αποτέλεσμα ήταν η ΔΕΔ να κάνει δεκτή την προσφυγή και να ακυρώσει τον καταλογισμό. Τελικά, παρέμειναν σε ισχύ μόνο τα δύο διαδικαστικά πρόστιμα των 100 ευρώ.
Κρυπτονομίσματα
Διαφορετική κατάληξη είχε η υπόθεση που περιλαμβάνεται στην υπ’ αριθμόν 1079/2026 απόφαση της ΔΕΔ Αθηνών. Η υπόθεση αφορούσε πιστώσεις που ο φορολογούμενος συνέδεε με συναλλαγές κρυπτονομισμάτων και με συνεργασία του με εταιρεία της Πολωνίας. Ο έλεγχος προσδιόρισε προσαύξηση περιουσίας 106.513,18 ευρώ για το 2020 και 364.904,20 ευρώ για το 2021, δηλαδή συνολικά 471.417,38 ευρώ. Ο συνολικός καταλογισμός φόρων και προστίμων ανήλθε σε 223.545,96 ευρώ.
Το κρίσιμο στοιχείο ήταν ότι η αλλοδαπή εταιρεία δεν επιβεβαίωσε τη συνεργασία που επικαλέστηκε ο προσφεύγων. Η ΔΕΔ έκρινε ότι δεν αποδείχθηκε επαρκώς ότι τα χρήματα που είχαν εισέλθει στους προσωπικούς τραπεζικούς λογαριασμούς του ανήκαν σε τρίτους.
Το αποτέλεσμα ήταν βαρύ: ο καταλογισμός των 223.545,96 ευρώ παρέμεινε. Η προσφυγή απορρίφθηκε και οι πράξεις του φορολογικού ελέγχου επικυρώθηκαν.
Προθεσμιακές καταθέσεις
Ανάλογη ήταν η κατάληξη της υπόθεσης που περιλαμβάνεται στην υπ’ αριθμόν 998/2026 απόφαση της ΔΕΔ Θεσσαλονίκης. Στο επίκεντρο βρέθηκαν προθεσμιακοί λογαριασμοί και προσαύξηση περιουσίας συνολικού ύψους 208.721,88 ευρώ για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι καταλογισμοί φόρων και προστίμων ανήλθαν συνολικά σε 116.158,13 ευρώ.
Ο φορολογούμενος υποστήριξε ότι τα χρήματα δεν του ανήκαν αποκλειστικά. Ωστόσο, ένα από τα στοιχεία στα οποία δόθηκε ιδιαίτερη σημασία ήταν ότι μόνο ο ίδιος δήλωνε τους τόκους των συγκεκριμένων λογαριασμών στις φορολογικές δηλώσεις του. Οι προθεσμιακοί λογαριασμοί κρίθηκαν τελικά σαν να ήταν ατομικοί και όχι ως κοινοί.
Η προσφυγή απορρίφθηκε και οι καταλογισμοί παρέμειναν. Η συγκεκριμένη απόφαση δείχνει ότι η τυπική εμφάνιση περισσότερων δικαιούχων δεν αρκεί πάντοτε: ο έλεγχος εξετάζει τα πραγματικά δεδομένα που μπορούν να υποδείξουν ποιος είναι ο ουσιαστικός δικαιούχος των χρημάτων.
Skrill και e-στοίχημα
Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει και η υπ’ αριθμόν 1170/2026 απόφαση της ΔΕΔ Θεσσαλονίκης, καθώς αφορά χρήματα από το ηλεκτρονικό πορτοφόλι Skrill και διαδικτυακά τυχερά παίγνια.
Ο αρχικός έλεγχος είχε προσδιορίσει προσαύξηση περιουσίας:
- 16.348,38 ευρώ το 2019
- 186.389 ευρώ το 2020
- 173.271,56 ευρώ το 2021
- 227.542,28 ευρώ το 2022 και
- 201.984 ευρώ το 2023.
Η ΔΕΔ έκανε επιμέρους μειώσεις. Μετά την επανεξέταση, τα αντίστοιχα ποσά διαμορφώθηκαν σε 15.012,38 ευρώ, 185.463 ευρώ, 172.761,56 ευρώ, 227.465,81 ευρώ και 201.984 ευρώ αντίστοιχα. Συνολικά, παρέμειναν περίπου 802.687 ευρώ προσαύξησης περιουσίας και ο αρχικός καταλογισμός των 399.885,42 ευρώ μειώθηκε ελάχιστα σε 398.375,39 ευρώ.
Ουσιαστικά, η ΔΕΔ έκρινε ότι τα παραπάνω ποσά δεν υπάγονται στην αυτοτελή φορολόγηση που εφαρμόζεται στα νόμιμα τυχερά παίγνια, τα αντιμετώπισε ως αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας και επικύρωσε τη φορολόγησή τους με συντελεστή 33%, καθώς και την προσαύξηση του φόρου με πρόστιμο ανακρίβειας 50%.
Επιχείρηση εστίασης
Ακόμη μεγαλύτερο συνολικό φορολογικό ενδιαφέρον παρουσιάζει η υπόθεση μιας επιχείρησης εστίασης που περιλαμβάνεται στην υπ’ αριθμόν 1995/2025 απόφαση της ΔΕΔ Αθηνών, αν και εδώ η προσαύξηση περιουσίας ήταν μόνο ένα μέρος μιας πολύ ευρύτερης φορολογικής υπόθεσης.
Ο έλεγχος είχε εντοπίσει 632.914,34 ευρώ αδικαιολόγητων τραπεζικών πιστώσεων, μαζί με μεγάλες διαφορές στα ακαθάριστα έσοδα και ζητήματα εικονικών συναλλαγών.
Ο αρχικός καταλογισμός φόρου εισοδήματος και προστίμου ανερχόταν σε 1.111.641,83 ευρώ, ενώ υπήρχε και καταλογισμός για ΦΠΑ και σχετικό πρόστιμο σε άλλα 940.744,59 ευρώ.
Η ΔΕΔ έκανε μερικώς δεκτή την προσφυγή, αλλά οι μειώσεις ήταν σχετικά περιορισμένες. Ο φόρος εισοδήματος και το σχετικό πρόστιμο διαμορφώθηκαν συνολικά σε 1.107.298,86 ευρώ, ενώ ο ΦΠΑ και το πρόστιμο σε 925.877,57 ευρώ. Παρέμειναν επίσης 21.346,94 ευρώ για τέλη χαρτοσήμου και πρόστιμα, καθώς και αυτοτελή πρόστιμα 30.000 και 2.600 ευρώ.
Προτιμώμενη πηγή στην Google
Για να εμφανίζονται περισσότερα άρθρα της στις αναζητήσεις σας εύκολα και γρήγορα, πρέπει να προσθέσετε το site στις προτιμώμενες πηγές σας. .
